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越來越多國(guó)內(nèi)企業(yè)期望通過境外借殼上市，快速進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)。其中，ODI（對(duì)外直接投資）備案是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而境外借殼上市中的反向并購(gòu)會(huì)計(jì)處理又尤為復(fù)雜。

反向并購(gòu)，即非上市公司通過權(quán)益互換、定向增發(fā)等方式反向控制上市公司，完成借殼上市。這種交易模式下，會(huì)計(jì)處理需遵循特殊核算指引。從合并成本確定來看，要綜合考慮非上市公司為獲取控制權(quán)而付出的代價(jià)，如發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值等。假設(shè) A 非上市公司借殼 B 上市公司，A 向 B 的股東發(fā)行一定數(shù)量股票，那么這些股票在發(fā)行日的公允價(jià)值就是合并成本的重要組成部分。

在商譽(yù)確認(rèn)方面，當(dāng)合并成本大于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，差額確認(rèn)為商譽(yù)。例如，若合并成本為 10 億元，而被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為 8 億元，那么 2 億元就確認(rèn)為商譽(yù)。并且，后續(xù)要對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，若發(fā)生減值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

對(duì)于被購(gòu)買方的資產(chǎn)和負(fù)債，要按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)。比如被購(gòu)買方的固定資產(chǎn)，需按照評(píng)估后的公允價(jià)值入賬，而不是賬面價(jià)值。

在境外借殼上市中，ODI 備案流程同樣嚴(yán)謹(jǐn)且復(fù)雜。企業(yè)要明確自身戰(zhàn)略目標(biāo)，展開全面市場(chǎng)調(diào)研，篩選境外殼公司，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行盡職調(diào)查，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)與收益。同時(shí)，組建涵蓋財(cái)務(wù)顧問、律師、會(huì)計(jì)師等的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。確定目標(biāo)殼公司后，進(jìn)入并購(gòu)談判簽約階段，就并購(gòu)價(jià)格、交易方式等核心條款談判，達(dá)成一致后簽訂并購(gòu)協(xié)議。隨后向國(guó)內(nèi)發(fā)改委提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告等材料申請(qǐng)備案或核準(zhǔn)，向商務(wù)部提交相關(guān)材料申請(qǐng)境外投資備案，涉及外匯資金匯出時(shí)，還需向國(guó)家外匯管理局辦理外匯登記手續(xù)。

境外借殼上市涉及的反向并購(gòu)會(huì)計(jì)處理及 ODI 備案流程復(fù)雜。若您在辦理 ODI 備案等環(huán)節(jié)遇到難題，舒心企服可提供專業(yè)服務(wù)。舒心企服經(jīng)驗(yàn)豐富，熟悉政策法規(guī)與辦理流程，能為您高效辦理 ODI 備案，助力企業(yè)順利開啟國(guó)際化征程。